節能環(huán)保企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策

　　一、增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　1.增值稅免征優(yōu)惠

　　以下企業(yè)享受增值稅免征優(yōu)惠：

　　(1)合同能源管理免征增值稅優(yōu)惠

　　(2)供熱企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

　　(3)污水處理費免征增值稅優(yōu)惠

　　2.增值稅即征即退政策

　　(1)風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

　　(2)水力發(fā)電增值稅

　　(3)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

　　二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

　　(一)節能環(huán)境保護方面

　　1、環(huán)境保護、節能節水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備抵扣

　　企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內的環(huán)境保護、節能節水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，可以按專(zhuān)用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。

　　2、節能節水項目所得減免

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、節能服務(wù)公司合同能源管理項目減免

　　對符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　4、清潔基金收入減免

　　對清潔基金取得的相關(guān)收入，免征企業(yè)所得稅;CDM項目實(shí)施企業(yè)按照規定比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)實(shí)施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(二)資源綜合利用方面

　　1、資源綜合利用收入減免

　　要點(diǎn)：企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

　　三、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

　　要點(diǎn)：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免納個(gè)人所得稅。

　　四、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠政策

　　要點(diǎn)：自2012年1月1日起，對節約能源的車(chē)船，減半征收車(chē)船稅;對使用新能源的車(chē)船，免征車(chē)船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車(chē)，免征車(chē)船稅。

　　五、房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅政策

　　1.天然林保護工程(二期)實(shí)施企業(yè)和單位

　　(1)對長(cháng)江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專(zhuān)門(mén)用于天然林保護工程的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房產(chǎn)、土地按規定征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　(2)對由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，按規定征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　2.公共基礎設施項目和環(huán)境保護節能節水項目

　　(1)企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得，以及從事符合《環(huán)境保護、節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(2)如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第一條規定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執行，不得疊加享受。

　　當前，國家為支持某些企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，往往會(huì )制定一些特殊的稅收優(yōu)惠與政策扶持，需要注意的是，企業(yè)在享受這些稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也需要考慮環(huán)保因素，否則很可能會(huì )失去這些享受這些稅收優(yōu)惠的權利。

　　1.高新技術(shù)企業(yè)

　　減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.軟件和集成電路企業(yè)

　?。?）如符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可以享受五免五減半稅收優(yōu)惠

　?。?）新辦軟件企業(yè)可以享受兩免三減半稅收優(yōu)惠等，優(yōu)惠力度相當大，但同樣對環(huán)保有嚴格規定。

　　以上企業(yè)若有環(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的，應取消其資格，不能享受稅收優(yōu)惠。

　　3.資源綜合利用企業(yè)

　　符合條件的資源綜合利用企業(yè)，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優(yōu)惠，但近年來(lái)發(fā)現，一些資源綜合利用企業(yè)一方面是污染排放大戶(hù)，一方面又是稅收優(yōu)惠大戶(hù)，這與資源綜合利用保護環(huán)境的目的完全背道而馳。

　　對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳?！逼髽I(yè)若污染物排放未達標，將不能享受增值稅優(yōu)惠，已經(jīng)享受的還要追繳。

　　4.一般企業(yè)因違反環(huán)境保護法律法規而受到的懲戒內容

　　因違反環(huán)境保護法律法規受到處罰的，根據***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規定，自處罰決定下達的次月起36個(gè)月內，不得享受資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。

　　存在超過(guò)污染物排放標準或者超過(guò)重點(diǎn)污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的，按照***、國家稅務(wù)總局相關(guān)規定，停止執行已經(jīng)享受的環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。